考前每日一刷：注册会计师考试《税法》练习试题

1、【单选题】个人下列所得，不属于应按“经营所得”缴纳个人所得税的是(　)。

A、取得年终加薪

B、个人从事彩票代销业务而取得的所得

C、出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费取得所得的

D、个人转包建筑安装工程取得的所得

【答案】A

【解析】选项A，应按照“工资、薪金”所得项目征税。

2、【单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

A、家庭生活用电支出

B、直接向某灾区小学的捐赠

C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D、代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除；选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除；选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

3、【多选题】下列关于个体工商户取得生产经营所得的有关表述，正确的有(　)。

A、个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前扣除

B、个体工商户将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额12%的部分可以据实扣除

C、个体工商户每月实际支付给业主的工资，允许在税前据实扣除

D、个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售( 营业 )收入15%的部分，可据实扣除

【答案】AD

【解析】选项B，个体工商户将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除；选项C，个体工商户每月实际支付给业主的工资，不能在税前扣除，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为60000元/年，即5000元/月。

4、【单选题】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

A、用于家庭的支出

B、非广告性质赞助支出

C、已缴纳的增值税税款

D、生产经营过程中发生的财产转让损失

【答案】D

【解析】选项A、B、C不得税前扣除。

5、【单选题】王某2020年将一项专利的使用权转让给A企业，收入4500元，又将另一发明的使用权转让给B企业，取得收入8000元，其应预扣预缴个人所得税为(　)元。

A、1800

B、1900

C、2000

D、2100

【答案】C

【解析】居民个人取得特许权使用费所得时,扣缴义务人仍需按“次”预扣预缴个人所得税，。应预扣预缴的税额=4500×( 1-20% )×20%+8000×( 1-20% )×20%=2000( 元 )。

6、【单选题】个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列选项中按照利息、股息、红利所得征税的是(　)。

A、投资者买彩票中奖所得

B、个人独资企业对外投资分回来的股息

C、投资者个人从合伙企业领取的工资

D、合伙企业分配给投资者个人的所得

【答案】B

【解析】个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。选项A，属于偶然所得;选项CD，属于经营所得。

7、【多选题】下列关于个人所得税税前扣除表述正确的有(　)。

A、自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年( 200元/月 )

B、根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，允许从个人当期的应纳税所得额中扣除

C、通过个人商业养老资金账户购买的商业养老保险产品的支出，均不允许在个人所得税前扣除

D、个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除

【答案】ABD

【解析】选项C，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除。

8、【多选题】下列项目中可以作为一次所得，计算( 预扣预缴 )应纳税所得额的有(　)。

A、全年的财产租赁所得

B、参加超市抽奖活动，抽奖中洗衣机一台

C、转让专利技术

D、歌手每天在歌厅演唱所得

【答案】BC

【解析】选项A，财产租赁所得以一个月为一次计算应纳税所得额；选项D，歌手每天在歌厅演唱所得，为同一事项的连续性收入，以一个月为一次计算预扣预缴应纳税所得额。

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